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首頁— 政策法規
增值稅-銷售折扣

 
某新華書店批發圖書一批,每冊標價20元,共計1000冊,由于購買方發現該書少量出現質量問題,銷貨方決定按7折優惠價格成交,并將折扣部分與銷售額開在同一張發票上,并約定10日內付款享有2%折扣,購買方如期付款,該筆業務如何納稅?

 

    答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家愛稅務總局令2008年第50號)第十一條規定,小規模納稅人以外的納稅人,因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
    小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。
    此外,折扣方式分為折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓方式。不同折扣方式銷售額確定也不盡相同。
    (1)折扣銷售又稱商業折扣,是銷貨方在銷售貨物或勞務時,因購貨方購貨數量較大等原因而給予的價格優惠。國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》(國稅發【1993】154號)中明確:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
    (2)銷售額折扣又稱現金折扣,它不同于折扣銷售,銷售折扣發生在銷貨之后,是為鼓勵購貨方及時還款而給予的一種折扣優待,是一種費用。根據國稅發【1993】154號文的規定,銷售折扣的折扣額不能在銷售額中扣除。
    (3)銷售折讓是指貨物銷售后,由于貨物品種或質量等方面的原因,銷貨方未給購貨方辦理退貨情況下而給予的一種價格折讓。銷售折讓允許在銷售額中扣減。
    綜上所述,該單位此筆業務中既有折扣銷售又有現金折扣,故按上述規定,該單位應繳銷項稅額=【20*1000*70%/(1+13%)】*13%=1610.6元